Prezydent zawetował zmiany w opodatkowaniu fundacji rodzinnych
3-letni lock-up aktywów, wyłączenie ze zwolnienia najmu krótkoterminowego, objęcie fundacji przepisami o exit tax oraz CFC – zmiany te nie wejdą w życie w przyszłym roku. 27 listopada Prezydent zawetował ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
3-letni lock-up aktywów
Najem krótkoterminowy dalej przedmiotem sporów
Działalność w zakresie najmu, dzierżawy lub udostępniania mienia wchodzi w dozwolony zakres działalności prowadzonych przez fundacje i obecnie jest zwolniona z CIT. Organy podatkowe w swojej praktyce często kwestionują jednak preferencje podatkowe dla tego typu działalności, jeżeli mamy do czynienia z najmem krótkoterminowym.
Od 1 stycznia 2026 r., wraz z wejściem w życie ustawy zmieniającej u.p.d.o.p., wyłączenie ze zwolnienia z CIT przychodów uzyskiwanych z krótkoterminowego udostępniania przede wszystkim budynków i lokali mieszkalnych oraz obiektów przeznaczonych do całodobowego zakwaterowania miało znaleźć swoje jednoznaczne potwierdzenie w przepisach.
W konsekwencji – jeżeli projektowana zmiana weszłaby w życie – przychody z najmu krótkoterminowego (np. apartamentów wynajmowanych turystom przez booking.com czy Airbnb) oraz z działalności hotelowej zostałyby opodatkowane CIT według stawki 19%
Konsekwencje
Są to tylko niektóre z projektowanych zmian. W konsekwencji weta Prezydenta projektowane modyfikacje nie wejdą w życie. Oznacza to, że generalny system opodatkowania fundacji rodzinnych nie ulegnie zmianie – przynajmniej w perspektywie przyszłego roku.
Z pewnością dla wielu jest to dobra wiadomość, jednak warto zauważyć, że zmiany – choć na pierwszy rzut oka niekorzystne, bo wprowadzały ograniczenia zwolnień podatkowych oraz nowe tytuły opodatkowania – miały również pozytywne strony. Rozwiałyby bowiem dotychczasowe wątpliwości i mogłyby zapewnić większą jasność i pewność prawa, zwłaszcza w obszarach, które generowały ryzyko zastosowania klauzuli GAAR. Wprowadzenie jednoznacznego okresu lock-up mogłoby wyeliminować wątpliwości interpretacyjne oraz ograniczyć ryzyka dla osób korzystających z fundacji rodzinnej zgodnie z jej przeznaczeniem.
Dodatkowo uregulowanie kwestii najmu krótkoterminowego pozwoliłoby wyeliminować spory dotyczące kwalifikacji tej działalności. Obecnie bowiem organy podatkowe nierzadko – i bezpodstawnie – kwestionują taki najem jako aktywność wykraczającą poza dopuszczalny zakres działalności fundacji, próbując stosować do niego sankcyjną stawkę podatku. Stanowisko to nie znajduje jednak oparcia w przepisach, a fiskus regularnie przegrywa takie spory przed sądami administracyjnymi. Wprowadzenie zmian – choć z założenia niekoniecznie korzystnych – mogłoby te spory ostatecznie zakończyć.
Potrzebujesz wsparcia w założeniu lub prowadzeniu fundacji rodzinnej?
Jeśli chcesz bezpiecznie ustrukturyzować majątek, ocenić skutki podatkowe lub przygotować fundację rodzinną zgodnie z aktualnymi regulacjami, zapraszam do kontaktu.