Czym są indywidualne interpretacje podatkowe i jaką ochronę dają podatnikowi?
Jak uzyskać indywidualną interpretację podatkową i jakie to niesie korzyści?
Indywidualne interpretacje podatkowe to instytucja uregulowana w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa. Najprościej mówiąc, są to urzędowe interpretacje przepisów prawa podatkowego, dokonywane przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS).
Interpretacje te nie stanowią nowych norm prawnych i nie nakładają na podatników dodatkowych obowiązków. Ich funkcja polega na potwierdzeniu, że określona wykładnia przepisów przedstawiona przez podatnika jest prawidłowa. Działając zgodnie z wydaną interpretacją, podatnik uzyskuje ochronę interpretacyjną, która w uproszczeniu polega na tym, że nie ponosi on odpowiedzialności karnej skarbowej ani negatywnych skutków podatkowych, nawet jeśli organ podatkowy w przyszłości zmieni swoje stanowisko.
Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej składa się na formularzu ORD-IN. Musi on spełniać określone wymogi formalne, w szczególności zawierać wyczerpujące przedstawienie zaistniałego stanu faktycznego lub planowanego zdarzenia przyszłego. Wniosek może złożyć zarówno osoba fizyczna, jak i inny podmiot – np. spółka prawa handlowego.
Kiedy i dlaczego warto złożyć wniosek o interpretację podatkową?
Przepisy podatkowe bywają niejasne i zmienne. Praktyka ich stosowania może czasem zmienić się na nawet bez zmiany ustawy. Przykładowo, w 2023 r. DKIS uznał niektóre usługi IT za podlegające pod ryczałt 12%, mimo że wcześniej stosowano stawkę 8,5%. Interpretacja indywidualna pozwala uniknąć negatywnych skutków takich zmian.
Interpretacje mogą dotyczyć:
- zdarzeń przyszłych,
- zaistniałego stanu faktycznego,
- co do zasady wszystkich podatków – PIT, CIT, VAT, akcyzy i innych.
Nie wydaje się ich jednak w niektórych przypadkach, np. dotyczących unikania opodatkowania lub ustalania stawek VAT (tu należy wystąpić o Wiążącą Informację Stawkową – WIS).
Najczęstsze sytuacje, w praktyce występuje się o wydanie interpretacji to:
- planowana transakcja lub reorganizacja,
- wniesienie aportu,
- wątpliwości co do stawki ryczałtu,
- chęć skorzystania z ulg podatkowych – np. IP BOX, B+R, ulga mieszkaniowa, ulga termomodernizacyjna,
- sprzedaż nieruchomości – w kontekście VAT lub PIT.
Sama tylko sprzedaż nieruchomości może rodzić pytania m.in. o:
- status podatnika VAT mimo braku rejestracji,
- możliwość zastosowania zwolnienia z VAT,
- upływ 5-letniego terminu dla PIT,
- prawo do ulgi mieszkaniowej,
- określenie kosztów uzyskania przychodu.
Dlaczego warto zasięgnąć wsparcia doradcy podatkowego przy występowaniu o wydanie interpretacji?
Interpretacja podatkowa to przydatne narzędzie, ale wiąże się czasem z pewnymi ryzykami. Doświadczony doradca podatkowy potrafi te ryzyka zminimalizować i zadbać o interes klienta.
Ryzyko nieprawidłowo opisanego stanu faktycznego
Interpretacja chroni podatnika tylko wtedy, gdy opis stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego jest zgodny z rzeczywistością. DKIS nie bada prawdziwości informacji. Zmiana nawet drobnego elementu może spowodować utratę ochrony.
Pytania pułapki
DKIS często wzywa do uzupełnienia wniosku pytaniami, które są potencjalnie pułapkami. Przykładem jest ulga IP BOX. Znamiennym przykładem jest ulga IP BOX. Podatnicy pytali, czy ich działalność spełnia warunki ulgi. Jednym z warunków jest prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej. Organ jednak wzywał do jednoznacznego zadeklarowania tego faktu jako elementu stanu faktycznego. To prowadziło do błędnego koła – podatnik chcąc uzyskać odpowiedź, musiał założyć, że spełnia warunki. W konsekwencji, moc ochronna takiej interpretacji była wątpliwa.
Choć po licznych przegranych w sądach administracyjnych, DKIS musiał zmienić swoją praktykę w zakresie IP-BOX, tak wciąż zdarza się, że tego typu pytania są z jego strony kierowane do wnioskodawców. Dobrym przykładem jest choćby wzywanie podatników do jednoznacznego zadeklorawnia klasyfikacji PKWiU świadczonych przez nich usług gdy pytają oni o stawkę ryczałtu.
Ryzyko w przypadku zdarzeń przeszłych
Interpretacja trafia do właściwego urzędu skarbowego. Jeśli sprawa dotyczy zdarzeń z przeszłości i istnieje ryzyko, że fiskus zajmie niekorzystne stanowisko, doradca podatkowy może zaproponować alternatywne rozwiązania np. wystąpienie z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty.
FAQ – najczęstsze pytania i odpowiedzi
Ile kosztuje wystąpienie z wnioskiem?
– organ wydający interpretacje, pobiera opłatę w kwocie 40 zł od każdego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku
Jak długo czeka się na interpretację?
– Do 3 miesięcy od złożenia wniosku (bez wliczania terminów na uzupełnienia).
Czy można złożyć wniosek wspólny?
– Tak, możliwe jest złożenie wniosku wspólnego przez kilka podmiotów np. obie strony planowanej transakcji.
Czy moc ochronna interpretacji ma zastosowanie gdy przedstawione we wniosku stanowisko zostanie uznane za nieprawidłowe?
– Nawet jeżeli stanowisko podatnika zostanie uznane za nieprawidłowe, a organ przedstawi inną interpretację przepisów, to zastosowanie się do stanowiska organu zapewnia moc ochronną.
Czy muszę zastosować się do interpretacji?
– Nie. Ale wtedy nie chroni Cię jej moc ochronna.
Czy można zaskarżyć interpretację?
– Tak. Można wnieść skargę do WSA, a następnie skargę kasacyjną do NSA.
Podsumowanie
Indywidualna interpretacja podatkowa to skuteczne narzędzie ochrony przy ryzykownych lub niejasnych przepisach. Jej uzyskanie wymaga precyzyjnego opisu sprawy i znajomości praktyki organów podatkowych.
Jeśli nie jesteś pewien, czy interpretacja indywidualna to dobre rozwiązanie dla Ciebie – skontaktuj się z doradcą podatkowym.